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百度竞价排名及其他搜索引擎优化(SEO)是否属于提供广告服务?

根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》【财税(2013)106号】附件中关于应税范围的注释:广告服务,是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招牌、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。
由此来看,百度竞价排名及其他搜索引擎优化(SEO)是否属于上面所说的广告服务呢?
真的不晓得 提问于 2016-01-18 浏览数 209 回答数  2 关注 回答
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jienuo 认证专家 2016-01-18 致同会计师事务所合伙人,十余年从业经验 回答数 (247)

《广告法》第二条规定,广告主、广告经营者、广告发布者在中华人民共和国境内从事广告活动,应当遵守本法。本法所称广告,是指商品经营者或者服务提供者承担费用,通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。本法所称广告主,是指为推销商品或者提供服务,自行或者委托他人设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人。本法所称广告发布者,是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织。
根据上述规定,广告设计和广告制作属于广告业的范围。
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号


1.设计服务,是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。
4.广告服务,是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
根据上述规定,(1)对广告设计、策划,属于文化创意服务/设计服务,应适用6%的税率。(2)对广告制作费,我们理解,现实情况中,广告业务必经的设计、制作、发布等各环节通常情况下是不可分离的,即使是制作费用的发生也是基于要发布广告的目的而从事的制作,可以按照上述“提供相关服务的业务”为归属,将制作费归入广告费用。因此,广告公司开具的广告制作费,属于文化创意服务/广告服务,应适用6%的税率。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。企业取得的按17%税率的广告制作费专用发票,不可以抵扣进项税额。目前部分地区对广告制作费有不同的规定,以下政策供参考,具体请进一步咨询主管税务机关执行口径。
参考《北京国税全国营业税改征增值税试点问题解答——税收政策调整》

 

jienuo 2016-01-18

《广告法》第二条规定,广告主、广告经营者、广告发布者在中华人民共和国境内从事广告活动,应当遵守本法。本法所称广告,是指商品经营者或者服务提供者承担费用,通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者所提供的服务的商业广告。本法所称广告主,是指为推销商品或者提供服务,自行或者委托他人设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人。本法所称广告发布者,是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织。
根据上述规定,广告设计和广告制作属于广告业的范围。
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号


1.设计服务,是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。
4.广告服务,是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
根据上述规定,(1)对广告设计、策划,属于文化创意服务/设计服务,应适用6%的税率。(2)对广告制作费,我们理解,现实情况中,广告业务必经的设计、制作、发布等各环节通常情况下是不可分离的,即使是制作费用的发生也是基于要发布广告的目的而从事的制作,可以按照上述“提供相关服务的业务”为归属,将制作费归入广告费用。因此,广告公司开具的广告制作费,属于文化创意服务/广告服务,应适用6%的税率。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。企业取得的按17%税率的广告制作费专用发票,不可以抵扣进项税额。目前部分地区对广告制作费有不同的规定,以下政策供参考,具体请进一步咨询主管税务机关执行口径。
参考《北京国税全国营业税改征增值税试点问题解答——税收政策调整》

 因而搜索引擎优化是通过网站设计,提高网站在搜索引擎中的排名属于网站设计的范畴。属于设计服务。而百度作为广告发布方,其推出的竞价排名应属于广告服务中的广告展示。

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