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银行存款的利息收入应如何列示?

银行存款的利息收入应如何列示?
18957144793 提问于 2016-01-14 浏览数 11 回答数  1 关注 回答
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zzq123 2016-01-14 暂无个人简介 回答数 ( 0)
目前在实务中对银行存款的利息收入在现金流量表中的列示存在两种处理: 作为经营活动现金流量和作为投资活动现金流量。 执技委认为, 利息收入作为投资活动还是经营活动应当与该等存款的主要经 济目的相关。 作为现金及现金等价物的存款, 是为了满足公司流动性需要而储备, 并非一项投资,正如 IAS7 第 7 段所述: “主体持有现金等价物只是为了满足其短 期现金承诺的需要,而不是为了投资和其他目的。 ”因此,对于属于现金及现金 等价物的银行存款的利息收入作为经营活动更为合理。 属于非现金及现金等价物的定期存款, 如本解答二 (二) 所述存在多种情况, 存款利息在现金流量表中的分类应当与相应的定期存款分类保持一致。 如为企业 自身提供质押担保的定期存款是作为筹资活动现金流量, 相应的利息收入应也作 为筹资活动现金流量。
执技委注意到由于所有的存款利息都在财务费用科目中核算, 在实务中要区 分定期存款利息和现金及现金等价物的利息收入是非常困难的, 出于成本效益原 则,将所有的存款利息收入作为经营活动现金流量也是可以接受的。 执技委得出结论:一般情况下,利息收入应作为经营活动现金流量,但当作 为非现金及现金等价物的定期存款利息金额较大时, 应考虑根据定期存款目的将 该等利息进行区分列报。
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