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未被作为现金及现金等价物的定期存款在现金流量表中应如何分类?

未被作为现金及现金等价物的定期存款在现金流量表中应如何分类?
18957144793 提问于 2016-01-14 浏览数 174 回答数  1 关注 回答
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zzq123 2016-01-14 暂无个人简介 回答数 ( 0)
如上所述,两种情况下的定期存款不应被作为现金及现金等价物,即已用于 质押担保和已按定期存款利率计提存款利息的定期存款。执技委认为,对于这两 类定期存款的现金支出, 应根据存入定期存款的初始经济目的在现金流量表中列 示,具体如下:
1.
已用于质押担保的定期存款 这类定期存款应根据担保对象和目的的不同在现金流量表中作恰当分类。 如9 果是为企业自身提供担保而被质押的定期存款,应作为“支付的其他与筹资活动 相关的现金”列示;
如果是为其他企业提供担保而被质押的定期存款,则再区分具体情况:如果 是用于互保或反担保的,则作为“支付的其他与筹资活动相关的现金”列示;如 果提供质押担保后收取担保费的,则作为“支付的其他与投资活动有关的现金” 列示;其他情形一般作为“支付的其他与经营活动有关的现金”列示。 需要注意的是,当母公司以其定期存款质押为子公司提供担保,或子公司以 其定期存款质押为母公司提供担保, 或子公司以其定期存款质押为其他子公司提 供担保,在提供定期存款质押方的个别现金流量表中,应作为“支付的其他与经 营活动相关的现金”列示,但在编制合并现金流量表时,应调整为“支付的其他 与筹资活动相关的现金” 。
2.
已按定期存款利率计提存款利息的定期存款 对于这类定期存款,因企业持有目的是为了获取较活期更高的利息,基于的 是一种投资目的,因此应作为“支付的其他与投资活动相关的现金”列示。
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