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定期存款能否作为现金及现金等价物?

定期存款能否作为现金及现金等价物?
18957144793 提问于 2016-01-14 浏览数 18 回答数  1 关注 回答
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zzq123 2016-01-14 暂无个人简介 回答数 ( 0)
《企业会计准则讲解 2010》 P522 提到: “不能随时支取的定期存款等不应作 为现金” 。因此对于定期存款能否作为现金及现金等价物,判断的唯一标准应当 是“随时支取” 。执技委认为,在两种情况下,定期存款不应被认为“随时支取” :
1.
已用于质押担保。这类定期存款在质押期满前不能被动用,因此不符合 “随时支取”这一标准,不应作为现金及现金等价物。
2.
企业已按定期存款利率计提存款利息。由于定期存款提前支取将只能按 照活期存款计息,一般情况下,只有同时满足下列两个条件,才允许对定期存款 按定期存款利率计提利息收入:
(1)
管理层有持有定期存款到期的明确意图;
(2)
具备持有定期存款到期的财务能力。 如果企业按定期存款利率对定期存款计提了利息, 意味着其具有持有定期存 款到期的意图并且具备相应的财务能力,换言之,企业不会“随时支取”定期存 款,因此不应作为现金及现金等价物。
除上述两种情况之外的其他定期存款,企业均可以“随时支取”定期存款, 只是丧失了按照定期存款利率收取利息的权利,因此可以作为现金及现金等价物。
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