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支付的票据保证金在现金流量表中应如何进行分类?

支付的票据保证金在现金流量表中应如何进行分类?
18957144793 提问于 2016-01-14 浏览数 92 回答数  1 关注 回答
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zzq123 2016-01-14 暂无个人简介 回答数 ( 0)
CAS31 第四条规定,现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列 报现金流量。对于企业支付的票据保证金,应作为哪一类活动进行列报? 有观点认为,企业开具银行承兑汇票的目的是为了获取银行信用,以推迟现4 金流出,缓解支付压力。因此,从本质上分析,开具票据属于一项融资行为,支 付的票据保证金应作为筹资活动现金流量列报。
《企业会计准则讲解 2010》 P524 提到: “筹资活动是指导致企业资本及债务 规模和构成发生变化的活动。…通常情况下,应付账款、应付票据等属于经营活 动,不属于筹资活动。 ”执技委认为,尽管开具银行承兑汇票属于广义上的融资 行为,但《企业会计准则讲解 2010》并未将应付账款、应付票据等正常商业信 用认定为现金流量表中的筹资活动。因此,上述观点有失偏颇。 在实务中,开具银行承兑汇票主要用于两个方面:正常商业信用和融资。前 者是指利用银行信用支付购买原材料、固定资产等所形成的负债;后者是指开具 无真实交易背景的票据,并通过贴现获得银行资金。执技委得出结论,对于支付 的票据保证金,应根据所开具的票据用途在现金流量表中进行恰当列报:
1
.开具的银行承兑汇票是用于支付生产用材料款的,则支付的票据保证金 应作为“支付的其他与经营活动有关的现金” ;
2.
开具的银行承兑汇票是用于支付长期资产(包括固定资产、在建工程、 无形资产等)购买款的,则支付的票据保证金应作为“支付的其他与投资活动有 关的现金” ;
3.
开具的银行承兑汇票不具有真实交易背景(融资票据)的,则支付的票 据保证金应作为“支付的其他与筹资活动有关的现金” 。
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