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cxcpa1954 提问于 2015-12-02 22:27:22

请教:母公司将土地无偿划拨全资子公司,产生的土地增值税应当如何进行会计处理

清教:有母公司(制造业)将竞标取得的一块商住用地无偿划拨给全资子公司(房地产),涉及土地增值税。请问母公司缴交的土地增值税应当如何进行账务处理。
6 个回答
天涯财务 回答于 2015-12-03 11:32:31
根据财政部、国家税务总局52号令,无偿划转土地应缴纳营业税、土地增值税、企业所得税、契税、印花税。
天涯财务 回答于 2015-12-03 11:35:33
看看这个链接
cxcpa1954 回答于 2015-12-03 21:35:08
国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告(2015年第40号)和有关企业重组资产按特殊税务处理 免征营业税、增值税、契税。征收印花税,房地产企业还要征收土地增值税。现在企业资产划拨已经完成,交易双方均不确认损益,按账面价值确认;但是划出企业应当缴交土地增值税(按公允价值计算),在账务处理上我不能确认的是划出企业缴交的土地增值税应当如何进行会计处理。目前的处理是:划出方企业:
   1)缴交土地增值税时,借:应交税金--土地增值税  贷:银行存款,
                        借:无形资产(按已缴土增税数额),贷:应交税金--土地增值税;
   2)借:资本公积    贷:无形资产(按原土地账面价值+划拨时缴交的土增税)
       划出方企业不确认损益。
      划入方企业:      
             借:无形资产(按划出方企业土地账面价+划出时已缴的土增税)
                 贷:资本公积
         划入方企业不确认损益。
            请教:这样处理对吗。
     
cynthia_chenqi 回答于 2015-12-04 14:26:02
财税[2015]5号
   四、 单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。
  五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。
楼主所说的“无偿划拨”,是否增加在被投资单位的所有者权益,如果是的话,我认为母公司可以套上面的文件。
cxcpa1954 回答于 2015-12-06 22:18:03
cynthia_chenqi 发表于 2015-12-4 14:26
财税[2015]5号
   四、 单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移 ...
无偿划拨给子公司的土地,在子公司账面增加所有者权益。现在的问题是:母公司为划拨资产缴交了土地增值税,母公司应当如何进行账务处理,子公司又应当如何处理呢?
  觉得有二个方法:
    第一种: 母公司将缴交的土增税计入被划拨土地资产的账面价值,划拨时减少资本公积处理;土地划拨子公司作为划入土地资产价值,计入子公司权益。这种方法觉得好像哪里不对。
    第二种:母公司将缴交的土增税作为替子公司代缴土增税,计入对子公司往来处理;子公司将代缴的土增税计入预缴税金,计入对母公司往来处理。以后土增税可以在所得税前扣除,土增税按照新的土地计税价值计缴。这样处理,似乎要合理一些。
cxcpa1954 回答于 2015-12-06 22:18:18
无偿划拨给子公司的土地,在子公司账面增加所有者权益。现在的问题是:母公司为划拨资产缴交了土地增值税,母公司应当如何进行账务处理,子公司又应当如何处理呢?
  觉得有二个方法:
    第一种: 母公司将缴交的土增税计入被划拨土地资产的账面价值,划拨时减少资本公积处理;土地划拨子公司作为划入土地资产价值,计入子公司权益。这种方法觉得好像哪里不对。
    第二种:母公司将缴交的土增税作为替子公司代缴土增税,计入对子公司往来处理;子公司将代缴的土增税计入预缴税金,计入对母公司往来处理。以后土增税可以在所得税前扣除,土增税按照新的土地计税价值计缴。
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