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ying0518 提问于 2011-01-19 10:11:59

关于积分奖励的会计核算

对于连锁酒店企业,各成员企业(均为独立法人)根据会员消费情况授予贵宾客户积分,客户可在所有参与贵宾积分计划的酒店使用积分,集团公司设立一个独立的积分管理公司,各成员企业根据贵宾客户消费情况将一定比例的款项划付给管理公司,管理公司根据贵宾客户在各成员企业使用积分情况将相应的款项返还给成员企业,请教,1、该如何进行会计处理,成员企业上缴积分款项是如何账务处理?2、管理公司收到积分款如何账务处理?3、相应的税务处理,管理公司收取相应的款项是否构成营业税纳税义务?
14 个回答
ying0518 回答于 2011-01-20 17:57:27
再次请教
xyr1971 回答于 2011-01-20 21:23:00
没有相关的经验,提点个人意见:会计方面的处理:连锁酒店在收取客户票款时,确认部分收入,其余作为递延收益支付给积分公司,作为其他应收款处理。管理公司收到积分款按照不同连锁店作为暂收款(其他应付款)处理。管理公司应该不涉及营业税等问题,因为不是收入,而是往来款。连锁酒店收到管理公司返还得积分款时,冲减其他应收款。在税务处理:各连锁企业应该按照实际收取客户的款项全额确认收入缴纳营业税款。如果税务认可递延收益的话,在收到管理公司返还的积分款时也应确认收入缴纳营业税款。
ying0518 回答于 2011-01-21 19:25:13
连锁酒店确认递延收益?产生积分的酒店,不一定是会员兑换积分的酒店,这个递延收益可能无法收回。我的理解:成员酒店与管理公司须签订加入该积分计划的协议,本质上能否理解为成员酒店以约定的价格购买管理公司的服务,因此,管理公司收到款项时应当全额确认收入,根据实际积分兑换支付给各成员酒店的款项及其他促销款项作为成本结转。
还有一种方法,管理公司收到积分款项时做递延收益,根据积分实际使用情况确认相应的收入和成本
请教各位,这两种方法和xy
1971提出的方法哪一种更加合理。
ying0518 回答于 2011-01-22 09:42:46
坐等更多同仁的讨论
xyr1971 回答于 2011-01-22 10:37:17
原帖由 ying0518 于 2011-1-21 19:25 发表
连锁酒店确认递延收益?产生积分的酒店,不一定是会员兑换积分的酒店,这个递延收益可能无法收回。我的理解:成员酒店与管理公司须签订加入该积分计划的协议,本质上能否理解为成员酒店以约定的价格购买管理公司的服 ... 如果如你所说,那连锁店支付给支付给管理公司部分的积分款,那要列为费用支出或者作为代管理公司代收款项处理,看发票如何开具。管理公司收到作为收入,支付给连锁店的积分款,连锁店做收入,管理公司做成本支出
xwen 回答于 2011-04-24 11:17:33
我把情况再设计得复杂一些。
如果管理公司也投入一定的财务资源奖励给保有客户,这部分资源在保有客户在连锁店消费兑换后,管理公司再把钱返还给连锁店的。
那么问题:
1、连锁店上缴一部分款项给管理公司时,管理公司与连锁店之间发票如何开具,如何进行账务处理?
2、管理公司投入资源时,这部分费用如何进行账务处理?
3、客户积分消费兑换后,管理公司需要把消费折成的款项返还给连锁店,这时管理公司与连锁店之间的发票又如何开具,如何进行账务处理?
4、再怎么样,也会存在不兑付积分的情况的。那么针对可能未兑付的积分,管理公司如何进行账务处理?
求高手解答!
02068134 回答于 2011-04-24 18:10:02
原帖由 xwen 于 2011-4-24 11:17 发表
我把情况再设计得复杂一些。
如果管理公司也投入一定的财务资源奖励给保有客户,这部分资源在保有客户在连锁店消费兑换后,管理公司再把钱返还给连锁店的。
那么问题:
1、连锁店上缴一部分款项给管理公司时,管理 ...
IFRIC 13关于custome
loyalty有明确的诠释,即

1. 企业将收到的对价根据积分和其他部分的公允价值分配。(收到现金100元,赠送10个积分对应10元,当期确认收入90元)
2. 如果企业自己提供与积分相关的服务,则应将积分部分确认为递延收益,在提供服务(顾客入住时)确认,确认金额为:(已兑换积分
预计兑换积分)*积分对应公允价值。(积分对应10元,总共发出10个积分,预计兑换8个积分,已兑换4个积分,则应确认金额为5=(4
8)*10)
3. 另有第三方提供与积分相关服务的情况,在此不适用。

因此,在单个酒店层面,由于存在单个酒店的积分在其他酒店兑换的情况,个人理解应该由管理公司向各连锁酒店提供积分管理计划服务并收取管理服务费收入(营业税业务),管理公司按历史经验根据预计积分兑换额计算未来应向连锁酒店支付的房款作为销售费用,而在顾客在酒店实际兑换积分时,管理公司向酒店支付款项并冲减预提费用。

而在合并层面,该集团作为一个整体,应按上述IFRIC13的要求对该集团销售产品赠送积分,并该集团自行提供与积分相关服务的行为进行会计处理。
xwen 回答于 2011-04-24 22:08:42
那么,是否可以如此理解:
1、对于连锁店而言,在他们赠送酒店积分时,是将这部分积分的公允价值做递延收益处理,后实际兑换时确认为收入。连锁店实际收到管理公司支付的兑付款时,如果大于酒店自行赠送的积分的,如何处理呢?
2、对于管理公司而言,收到连锁店上缴的酒店积分是做为管理费收入处理的,根据预计兑付额预提相关费用,待实际向连锁店支付时,再冲相关的预提费用。
02068134 回答于 2011-04-24 23:13:11
原帖由 xwen 于 2011-4-24 22:08 发表
那么,是否可以如此理解:
1、对于连锁店而言,在他们赠送酒店积分时,是将这部分积分的公允价值做递延收益处理,后实际兑换时确认为收入。连锁店实际收到管理公司支付的兑付款时,如果大于酒店自行赠送的积分的,如 ...
我见过的case来看,
1. 由于整个消费积分计划都已由管理公司承包操作,因此连锁店单家并不会确认递延收益,仅按销售收入的一定比例作为管理费支付给管理公司(假设积分兑换额与销售额呈正比例关系),在有积分兑换的时候仍计入收入(D
. 其他应收款-管理公司 C
. 收入)。
2. 对管理公司的会计处理与您所说的一致。
另外,由于这样的安排产生了较多的关联方交易,还要注意转移定价的税务风险。
xwen 回答于 2011-04-25 09:09:08
原帖由 02068134 于 2011-4-24 23:13 发表
我见过的case来看,
1. 由于整个消费积分计划都已由管理公司承包操作,因此连锁店单家并不会确认递延收益,仅按销售收入的一定比例作为管理费支付给管理公司(假设积分兑换额与销售额呈正比例关系),在有积分 ...
那再请问一个问题,双方的往来是否开具发票呢?
xwen 回答于 2011-04-25 09:31:47
再补充细节.如果所涉及到的企业属于缴纳增值税的企业,而管理公司与连锁店之间并无关联关系.
ying0518 回答于 2011-04-26 09:41:34
您见过的例子是否是上市公司,有无公开信息可以查询?还有,预提费用的提取比较敏感,金额如何确定?对过期失效的积分如何处理?
另外这样做会大大增加公司纳税成本,客户是否难以接受?(其实我们当时跟客户沟通也是这个思路)
02068134 回答于 2011-04-26 14:24:02
原帖由 ying0518 于 2011-4-26 09:41 发表
您见过的例子是否是上市公司,有无公开信息可以查询?还有,预提费用的提取比较敏感,金额如何确定?对过期失效的积分如何处理?
另外这样做会大大增加公司纳税成本,客户是否难以接受?(其实我们当时跟客户沟通也 ...
是的,但是招股书里也不会详细道讲这个流程在各公司层面的具体处理。
对于预提费用主要根据历史经验按剩余积分的预计兑换比例进行计算,因此过期积分的因素会被考虑在内。
另外,虽然支付管理费需要缴纳营业税,但从整个集团角度来看,支付管理费可以降低连锁店的利润,同时管理公司收取的管理费可以利用管理公司所列支的较大管理费用所产生的亏损,整体上来讲集团的税负不一定会增加,当然这也要考虑到转移定价的风险。
ying0518 回答于 2011-04-26 14:47:08
能不能告诉我是哪一家公司?
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