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arsjb 提问于 2011-01-17 21:27:50

新手问个实务问题,望老师指教!

本公司上年度是单户表,本年度对外投资成立一个子公司,年末编制合并报表对比表时,
1、我将年初数作为零处理,对吧?
2、在编制合并报表附注时,年初数为零,本年增加数我是按母公司期初数加上母、子公司本年度增加数作为合并报表附注的本年增加数,这样期末数就等于本年增加数减去本年减少数就等于年末合并数,实务是这样处理的吗?
27 个回答
chenyiwei 回答于 2011-01-17 23:09:31
年初不存在子公司,无需编制合并报表,所以严格来说“合并报表的年初比较数为零”的表述并不贴切,而是“年初没有比较数据”。合并报表中应当只有一列“期末数”,没有“期初数”列,而不是“期初数”列的金额为零。
附注表述中建议做一些特殊处理,例如年初数为母公司个别报表数据,期末数为合并报表的年末数。这样可以避免把母公司单户表的年初数并入“本期增加数”的奇怪状况出现。
arsjb 回答于 2011-01-18 21:21:48
如何在附注表述中表述这个意思合理?请指明!多谢了!
chenyiwei 回答于 2011-01-18 21:39:02
可以在附注中用以下文字说明(举例仅供参考):
1、本公司于2010年首次编制合并财务报表,申报期在此之前本公司无任何子公司,故无需编制2007年、2008年、2009年的合并财务报表。
2、本公司于2010年设立子公司并开始编制合并财务报表,下列合并财务报表主要项目注释2010年9月30日为合并财务报表数据,2009年、2008年、2007年为母公司财务报表数据。
arsjb 回答于 2011-01-19 20:18:37
谢谢您老师,现在还想问个问题,假若本公司期初提供的报表是合并报表,本年度收购一个子公司,收购日是本年7月底,现在年末编制合并报表附注时,是否应将收购子公司基准日的余额作为本期增加数进行列示?
chenyiwei 回答于 2011-01-19 20:35:19
如果是非同一控制下企业合并,应当把被购买的子公司购买日的各项可辨认资产的公允价值在合并报表附注中列报为本年增加数。
azhi 回答于 2011-01-19 20:42:09
原帖由 chenyiwei 于 2011-1-17 23:09 发表
年初不存在子公司,无需编制合并报表,所以严格来说“合并报表的年初比较数为零”的表述并不贴切,而是“年初没有比较数据”。合并报表中应当只有一列“期末数”,没有“期初数”列,而不是“期初数”列的金额为零。 ... 弱问:此种情况下,可以将母公司的期初数作为合并报表的期初数吗?
chenyiwei 回答于 2011-01-19 20:44:51
不能。“年初不需要编制合并报表”和“年初合并报表各项目均为零”是两个不同的概念。
arsjb 回答于 2011-01-19 20:46:04
:handshake ,今天看到一家单位的账,单位按每人每天10元的标准供应中午的餐费,食堂凭购买的原料和人工费到财务报账,财务以原料和人工费的单据进行核算,放在应付职工薪酬-非货币性福利中核算,但我认为应放在应付职工薪酬-福利费中核算,哪个比较准确?
chenyiwei 回答于 2011-01-19 20:53:13
应当是这样。可根据财企[2009]242号文对福利费具体范围的界定,与客户进行沟通。
arsjb 回答于 2011-02-01 17:48:29
根据财企[2009]242号文,“企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用”属于职工福利费列支的范围。
参考财企[2009]242号,自费食堂应该是作为福利费支出。
arsjb 回答于 2011-02-01 17:57:23
企业购买的防暑降温用品员工,企业作为应付职工薪酬-非货币性福利中核算,准确吗?
另请问陈老师在何种情况下企业作为应付职工薪酬-非货币性福利核算,在何种情况下企业作为应付职工薪酬-福利费核算?两者有什么具体区分?
chenyiwei 回答于 2011-02-01 22:09:38
防暑降温用品,如果属于根据特殊岗位的劳动保护规定必须提供的,旨在为职工提供基本劳动条件的,建议计入劳动保护费,直接计入管理费用。这种情况下的防暑降温用品并不是用于职工及其家庭的个人消费,所以不属于应付职工薪酬的范畴。
“福利费”更多地是财务管理(如242号文等)中的概念;非货币性福利是会计准则引入的概念而不是财务概念,因此两者可能存在一定的交叉。对于向职工提供的非货币性福利,个人理解,凡是242号文明确规定属于福利费核算范围的,建议在“福利费”明细中核算;不能明确归属于福利费的,可在“非货币性福利”明细下核算。
yemingzhu1980 回答于 2011-02-01 22:18:06
陈老师,上个月我才在论坛注册了帐号,不到两个月的时间几乎每天都上论坛看有没有您的回复。看到您的回复真的学到了书本上难以学到的东西。在此对您说声辛苦了。明天是大年三十了,也是2010年最后一天了(阴历),在这里提前给您拜个早年,祝您全家身体健康,新年快乐!
同时也祝愿我们的论坛能越办越好,更上一层楼!
arsjb 回答于 2011-02-05 11:52:31
请问食堂冰箱桌子餐具\饭菜开支入何科目准确?
chenyiwei 回答于 2011-02-05 21:28:19
请根据该企业的具体情况判断是否属于242号文所指的福利费的列支范围。
不过,这类支出在企业总费用中所占的比例一般很小。如果你是做外部审计的,一般可以基于重要性原则对此予以简化处理,毕竟食堂的固定资产折旧、用具摊销、饭菜支出等最终都是计入损益,并且纳税调整时对福利费的列支口径也不是按照242号文而是按照国税函[2009]3号文的规定口径。
arsjb 回答于 2011-02-11 20:50:38
正在检查遇到也是个是食堂的问题,只不过这个企业执行的是企业会计制度,
个人意见是:
1、区分是否为固定资产,按本单位财务或资产管理制度确定食堂用的物品是否列为固定资产管理,列入的做为固定资产管理,折旧费进入福利费。未列入固定资产管理的,可一次性进入福利费。
2、对未列入固定资产管理的物品等一次性进入福利费摊销有困难的,可进入待摊费用,分期摊销。
3、食堂饭菜根据用餐对象和目的进行会计核算的,一般来说,都是通过由职工补差或单位补贴的方式在福利费或在管理费用中列支。
对否?
海棠2009 回答于 2011-02-11 21:23:22
这样理解是否准?
其实福利费支出和工资薪金支出,我觉得应该按是否可以具体到个人。
比如说你买箱饮料放办公室谁都可以喝的,那应该是福利费;
如果是每个员工发一箱饮料,那不就是补贴了么,应该是工资薪金支出。
chenyiwei 回答于 2011-02-11 22:05:35
实务中确实有这样理解的,也有一定合理性。但如果要说服客户,恐怕还要以具体的文件规定为依据,毕竟这不是会计问题而是财务管理口径问题。
bjtwxj 回答于 2011-02-12 20:32:58
查阅以前的财务制度,其中规定从福利费列支的款项中并无食堂费用,哪个制度中哪个科目明确了食堂费用这个问题的列支方式?
按会计核算的一般原则中的实质重于形式的原则,食堂费用应该列入哪个科目?
chenyiwei 回答于 2011-02-12 20:54:10
目前财务管理上对于福利费的列支口径,应按财企[2009]242号文规定的口径为准。
不管列入什么科目,归根结底都是费用化(报表上一般是管理费用),而且一般企业此类费用不重大,如果是外部审计,一般可以不用关注太多。
bjtwxj 回答于 2011-02-12 20:59:57
多谢了
lwll 回答于 2011-04-26 22:29:07
请教陈教师个问题,
我公司是个五星级饭店,内设有内部食堂一个,该食堂仅对单位职工工作餐和驻点客户进餐服务服务,职工进餐使用刷卡机,自行充值和刷卡消费,客户进餐由接待部门填写进餐结算单,食堂凭签字齐全的结算单到公司财务结算。食堂的收入全部用于柴米油盐菜的购买,并做到收支平衡,食堂对此部分收支自行建帐和记账,公司财务对此不核算,食堂的工资、水、电、煤、气和设备器具购置及维修等由公司承担。
1、请问由公司承担的费用应计入哪个科目核算?
2、食堂凭签字齐全的结算单到公司财务结算客户进餐费,财务上放在哪个科目核算?
chenyiwei 回答于 2011-04-26 22:41:21
公司承担的食堂费用(包括食堂所使用的固定资产的折旧)应计入管理费用(一般明细为福利费)。报销客户就餐费用可从“管理费用——福利费”转到“管理费用——业务招待费”明细。
lwll 回答于 2011-04-26 23:06:03
若是这样我又该如何处理?
五星级饭店,内设有内部食堂一个,该食堂仅对单位职工工作餐和驻点客户进餐服务服务,职工进餐使用刷卡机就餐,职工就餐费标准是早晨3元,中午6元,晚上是5元,公司充值到员工就餐卡,客户进餐由接待部门填写进餐结算单,食堂凭签字齐全的结算单到公司财务结算。食堂柴米油盐菜的购买及食堂的工资、水、电、煤、气和设备器具购置及维修等由公司承担。
请问由公司承担的费用又如何处理?
chenyiwei 回答于 2011-04-26 23:21:08
基本上和上面情况相似。但公司充到员工卡中的相关支出可以视作职工薪酬(非货币性福利)的组成部分,职工刷卡消费时,可以在一定程度上抵减“管理费用——福利费”。
另外,如果你的角色是审计,建议不要过分纠结于这类往往很不重大的问题。
lwll 回答于 2011-04-26 23:33:46
谢谢提示,
公司充到员工卡中的相关支出可以视作职工薪酬(非货币性福利),那请问,若公司按标准是早晨3元,中午6元,晚上是5元发放现金给员工,然后由员工用现金到食堂就餐,这里公司现金发放是放在工资中核算还是福利费中核算较好?
chenyiwei 回答于 2011-04-27 00:38:23
此类支出的性质更接近于工资。
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