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zico9999 提问于 2011-04-27 17:01:07

少数股东权益

A公司下设3个子公司,B控股60%,C控股90%,D控股80%,2009年度A合并报表少数股东权益10万元,2010年1月1日,A出资购买B剩余40%的股权,购买价5万元与09年B公司账面净资产*40%数相等。2010.10.31,C公司和D公司的少数股东将其所占10%和20%的股份无偿转让给A,当日这部分股权账面价值为4万元。
A公司层面: 借:长投-B 5万 贷:银行 5万
            借:长投-C、D 4万 贷:资本公积 4万
整体层面: 借:少数股东权益 10万
            贷:银行  5 万
                资本公积 5万
请问这资本公积1万的差额怎么处理?
4 个回答
chenyiwei 回答于 2011-04-27 17:12:57
C、D的少数股东是否为同一控制下的关联方?如果不是,则无偿获赠C、D的少数股权,A公司个别报表层面应当计入损益,合并报表层面调整到资本公积。
zico9999 回答于 2011-04-27 19:17:40
谢谢:)是同一控制下的关联方,单表也是进“资本公积”吧~~
[ 本帖最后由 zico9999 于 2011-4-27 19:19 编辑 ]
zico9999 回答于 2011-04-27 21:24:09
还想请教下~~~如果不存在错误的情况下,母公司合并权益变动表“少数股东权益数”与各子公司资产负债表归属于母公司净资产数*持股比例计算的少数股东权益数不一致~~~这种情况是否有可能,原因在哪里??
chenyiwei 回答于 2011-04-28 01:04:45
1、如果少数股东原先就是同一控制下的关联方,则无偿取得少数股权在个别报表层面计入资本公积的可能性相对较大,尤其是如果该项无偿划转是各方共同的母公司统一安排的,是整个集团内重组的组成部分时。
2、差异的可能原因有:内部交易未实现损益抵销的影响、非同一控制下企业合并中取得的子公司的各项可辨认资产、负债的公允价值调整的影响等。
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