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应交税金-增值税检查调整科目的核算

  先通过‘应交税金-增值税检查调整’归集,并调整相关项目的金额:  如果税局检查出前期应增加的销项税额,是由于视同销售等而发生的,则相应调整视同销售行为的账务金额。如将自产商品用于员工福利等  借:应付福利费


   170  
贷:应交税金——增值税检查调整   170  如果前期应增加的销售税额是由于销售业务而发生的,能从顾客处得到补偿的,进应收账款  借:应收账款等



170  
贷:应交税金——增值税检查调整   170  如果无法从顾客处得到补偿,一是进入营业费用(如商家将商品用于宣传活动,赠送商品给顾客),二是进入营业外支出。  接着看账上‘应交税金——应交增值税’的余额情况进行处理  1)‘应交税金——应交增值税’余额为0  借:应交税金——增值税检查调整   170  
贷:应交税金——未交增值税
   170  2)‘应交税金——应交增值税’借方余额为A,  A>或=170  借:应交税金——增值税检查调整
  170  
贷:应交税金——应交增值税

  170  A<170  借:应交税金——增值税检查调整
   170  

  贷:应交税金——应交增值税


A  


  应交税金——未交增值税

  170-A  3)‘应交税金——应交增值税’为贷方余额  借:应交税金——增值税检查调整

170  
贷:应交税金——未交增值税


 170  如果税务上该笔销售已经成立,则要补交所得税  借:以前年度损益调整——所得税  
贷:应交税金——应交所得税   借:利润分配——未分配利润  
贷:以前年度损益调整  借:盈余公积——法定公益金  


——法定盈余公积 等  
贷:利润分配——未分配利润  对于滞纳金和罚金,进入营业外支出,在汇算清缴时要做调增处理。  借:营业外支出  
贷:其他应付款/银行存款  主要法规依据:国税发[1998]44号
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