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怎样设置出纳日记账?

  出纳日记账是一种特殊的明细账。为了加强现金和银行存款的管理和核算,各单位通常都应当设置现金日记账和银行存款日记账,以便逐日核算和监督现金与银行存款的收入、付出和结存情况。  现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式(表1-4),即借方、贷方和余额三栏,分别反映现金或银行存款和收入、付出与结存情况,并在“摘要”栏后面设置“对方科目”栏。如果收、付款凭证数量较多,为了简化记账手续,同时也为了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账,也可以采用多栏式,即在收入和付出两栏中分别按照对方科目设置若干栏目,也就是在收入栏按贷方科目设栏目,在付出栏按借方科目设栏目。采用多栏式以后,如果会计科目较多,造成篇账过大,还可以分设现金(银行存款)收入日记账和现金(银行存款)支出日记账(表1-5)。  必须说明的是,现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。  表1-4 现金日记账  年 凭证 摘 要 对方科目 收 入 付 出 结 存  月 日 种类 号码  表1-5 现金收入日记账  年 收款凭证 摘要 贷方科目  月 日 字 号数 产品销售收入 其他应付款 营业外收入 银行存款 … 收入合计 付出合计 余额
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