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【洞察】70天倒计时,国别报告您开始准备了吗?


若您是中资跨国企业集团总部或总公司财务、税务、合规负责人,请您特别留意以下内容。


作为落地税基侵蚀和利润转移(以下简称“BEPS”)第13项行动计划的举措之一,中国国家税务总局于2016年6月29日发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告[2016]42号)  (“42号公告”)。42号公告基本遵循了BEPS第13项行动计划的合规义务框架,规定了三层结构文档体系的转让定价同期资料(即主体文档、本地文档以及特殊事项文档)和国别报告(包括在关联申报表里)。42号公告适用于2016年及以后的会计年度,第一份国别报告应在2017年5月31日前准备完毕并提交税务机关。


国别报告是全新的合规要求,要求跨国企业集团披露涉及分布各地的所有集团成员实体的财务信息、税务信息以及分企业的业务活动概要,并将在签署《转让定价国别报告多边主管当局间协议》的近60个国家间自动交换。


根据该公告要求,若中国居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且该最终控股企业上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元人民币,或该中国居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业的,需在年度企业所得税纳税申报时提交国别报告。因此,对集团年收入超过55亿元人民币的中资中大型跨国企业集团而言,最终控股企业需理解国别报告的要求,并根据42号公告的要求做好准备并且在规定时间内申报。


如果应提交而未提交的,根据中国《税收征管法》的规定,纳税人因未在规定期限内申报和报送纳税资料的,会有一定金额的罚款。更应引起重视的是,由于国别报告是BEPS下的合规义务之一,国别报告是整个集团在全球范围内的合规义务,一些国家对不合规的处罚措施较中国的规定更为严厉(比如罚款可能从几千欧元到几十万欧元不等,甚至承担法律责任)。不合规也会极大地增加被转让定价调查或税务稽查的风险,影响到集团在各国的运营和商誉。

 

国别报告涉及整个集团的内容,企业需要时间梳理数据、确定适用各国集团企业的填报口径,现在离提交截止之日只有两个月的时间,如果受影响的中资跨国企业集团还没有部署相关工作,我们建议应即刻采取行动,做好合规工作。


若您对国别报告的具体内容和如何准备存有疑问,请联系您的普华永道转让定价团队。

 

原遵华

中国大陆及香港转让定价服务主管合伙人
电话: +86 (21) 2323 3495
邮箱jeff.yuan@cn.pwc.com


龚梅

转让定价服务合伙人
电话: +86 (21) 2323 3637
邮箱mei.gong@cn.pwc.com


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