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实务:业务招待费税前扣除10条




7.不是所有的餐费都是业务招待费支出,业务招待费支出不仅仅是餐费

招待费具体范围如下(不仅以下范围):

(1)企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。

(2)企业生产经营需要赠送纪念品的开支。

(3)企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。

(4)企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

(5)一些设立内部食堂的企业,在为其内部职工提供工作餐的同时,负责招待一些外部客人的费用也属于业务招待费。

正常经营中,餐费产生的原因各种各样,

(1)员工年终聚餐,午餐费、加班餐费应计入应付福利费;

(2)出差途中符合标准的餐费计入差旅费;

(3)员工培训时合规的餐费计入职工教育经费;

(4)企业管理人员在宾馆开会发生的餐费,列入会议费;

(5)企业开董事会发生的餐费,列入董事会会费;

(6)企业委托加工的,对企业的形象、产品有标记宣传作用的,作为业务宣传费;企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费;企业在搞促销活动时赠送给顾客的礼品,作为业务宣传费。

(7)拍摄影视作品时吃饭作为道具出现(成本),都不算招待费。还比如误餐费(不需要发票)

(8)误餐费是企业职工因工作无法回企业食堂或者家中进餐而得到补偿,而业务招待费是对外接待业务企业和个人而发生的吃、喝、用等费用,它的消费主体是企业以外的个人,不是本企业的员工。


8.注意区分业务招待费和正常支出

企业外聘专家为职工进行培训,如培训费合同中包含培训费用中包含“往来机票住宿费用”,且该劳务发票中包含“往来机票住宿费用”,应当取得劳务发票在企业所得税前扣除,按照劳务发票在税前扣除;如培训合同中包含培训费用中不包含“往来机票住宿费用”,由企业负担,则“往来机票住宿费用”可以作为企业与取得收入相关的支出,在职工教育经费中列支,其专家培训费支出按照劳务发票在税前扣除。

其中劳务发票由专家个人或企业去税务机关代开。


9.不符合规定的发票业务招待费不得算在扣除标准内

即业务招待费税前扣除顺序,先扣除不符合规定的发票的数额,扣除后的发生额的60%扣除和销售(营业)收入的5‰孰抵为最后税前扣除数。


10.在建工程“中”的业务招待费也要作纳税调整,由于发生时未进入损益,应该不是发生时调整,二是在将来转固后计提折旧时调整(可复杂了)。

来源 | xiaochenshuiwu


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